建筑行业自2016年5月实行“营改增”以来已有两年多,财务人员都了解如果取得的增值税扣税凭证不符合有关规定,其进项税额是不得从销项税额中抵扣的,那如何才能够最大限度抵扣建筑企业的进项税额呢?
1、增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票) 。
2、海关进口增值税专用缴款书(需要“先比对后抵扣”) 。
3、农产品收购发票(不需要认证) 。
4、农产品销售发票和税收缴款凭证(纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税、额不得从销项税额中抵扣) 。
5、通行费发票,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。这个是不少单位漏列的一块。
注意:按财税〔2016〕86号文件的政策,自2016年8月1日起,增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
这样罗列下来,可能很多人还是不知道怎么最大限度抵扣进项税额,稍安勿燥,下面才是硬货,其实就是一句话:
这样我们只要记住下面四点不可以抵扣的项目即可。
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
注意:上述(专用于的)不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额。
2、 非正常损失类
3、接受的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
4、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
怎样,这样一来应该就很好理解了吧!只要记住不可以抵扣的项目外,其它均可以抵扣。这样财务人员在拿到发票时,就能做到心中有数了。
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