我叫企业所得税，这是我的2019最全税率表”

最新最新税率一览

税率表一览

1. 基本税率 25%

这个不用多说

2. 适用 20% 税率

自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

其中，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

3. 适用 15% 税率

①高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15％ 的税率征收企业所得税。

②技术先进型服务企业

对经认定的技术先进型服务企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。

③部分现代服务业合作区的鼓励类产业企业

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

④西部地区鼓励类产业

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额 70% 以上的企业，自 2014 年 10 月 1 日起，可减按 15% 税率缴纳企业所得税。

⑤集成电路生产企业

集成电路线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按 15% 的税率征收企业所得税。

⑥从事污染防治的第三方企业

自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按 15% 的税率征收企业所得税。

4. 适用 10% 税率

①重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 10% 的税率征收企业所得税。

②非居民企业特定情形所得

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按 10% 的税率征收企业所得税。

热点答疑

1. 享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税？

①查账征收

②定率征收

③定额征收

直接填报应纳所得税额，无需填报减免税额。

2. 符合小型微利企业条件的查账征收企业和核定应税所得率征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么？

两个方面要重点关注：

①“应纳税所得额”和“减免所得税额”

“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。

“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。

②新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报

“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。

按季度预缴的，应在申报预缴当季税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目。

3. 亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠？

企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠，无论是减低税率还是减半征税，都是盈利企业从中获益。

对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

4. 小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？

小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度，不包括以前年度的收入。

查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。

5. 企业所得税汇算清缴，税收滞纳金填在 A102010 一般企业成本支出明细表的哪个位置？罚没支出还是其他？

税收滞纳金在 A102010 表中可以填报在第 26 行，选择“其他”。

6. 在2018年度企业所得税汇算清缴中，职工教育经费税前扣除有何变化？

不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

也就是说，职工教育经费税前扣除的比例由 2.5% 提高到 8%。

7. 小型微利企业所得税优惠为什么采取分段计算的方法？

分段计算，部分缓解了小型微利企业临界点税负差异过大的问题，鼓励小型微利企业做大做强。

如一家年应纳税所得额 101 万元的小型微利企业，不同计税方式应纳税额如下：

①全额累进计税

其他优惠不变的情况下，应纳企业所得税为 10.1万元（101×10%）

相比其年应纳税所得额为 100 万元的情形，应纳税所得额仅增加了 1 万元，但应纳税额增加了 5.1 万元。

②超额累进计税

企业应纳企业企业所得税 5.1 万元（100×5%+1×10%），应纳税所得额增加 1 万元，应纳税额仅增加 0.1 万元，税负进一步降低了。

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