五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中由个人负担的保险是:养老保险、医疗保险和失业保险;住房公积金单位、个人各负担一半。那么新会计制度下五险一金应该如何做会计分录呢?
一、分配工资
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬——工资
二、计提社保(企业部分)
借:××费用(管理/销售等)
贷:应付职工薪酬——社保
三、次月发放工资时
借:应付职工薪酬——工资
贷:应付职工薪酬——社保(个人部分)
应交税费——应交个人所得税
库存现金/银行存款
四、上交杜保
借:应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)
贷:银行存款
五、上交个人所得税
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
注意事项:
社会保险没办理之前不能计提,“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分,可列入“管理费用”。
六、个人负担部分
发放工资时(按个人缴纳比例,从中扣除)
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应付款——社会保险费(代扣职工应交纳的部分)
库存现金(实际发放的金额)
七、企业负担部分
1.提取时
借:管理费用——社会保险费
贷:其他应付款——社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)
2.交纳时
借:其他应付款——社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额)
贷:银行存款(总交纳的金额)
八、住房公积金的账务处理
1.单位负担部分(按工资总提取,各地方提取比例不一样)
(1)提取时:
借:管理费用——住房公积金
贷:其他应付款——住房公积金
(2)上交时:
借:其他应付款——住房公积金
贷:银行存款或库存现金
2.个人部分
付工资时扣除:
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款或库存现金
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