政策不允许差额部分开具专票,实际上就是不允许下一环节抵扣这部分税款,也叫“差额开票,差额抵扣”。对于这类业务,只能通过以下三种方式开具发票:
一、全额开具普通发票。
注释:采取全额开具普通发票的。一定要和购买方协商好,因为本来不全额开专票已经牺牲他的利益了,现在全额开普票,更牺牲他的利益。但这样对我方有利,一是不让购买方知道自己这笔业务的实际利润。二是开的普票可以用收取的费用票抵减,但是如果开的专票就不能用收取的费用票抵减。
二、差额部分开具普通发票,剩余部分开具专用发票。
三、采用“差额开票”方式开具发票。这样,对于下一环节取得的发票,“差额”的部分就无法抵扣进项税额了。体现了销售方征多少增值税,购买方抵多少增值税的原理。
例:A劳务派遣公司,采用简易计税,2018年5月份收取劳务派遣费2000万元(含税),支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。可以如何开票?
1、使用差额开票功能,录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元,系统自动计算税额38.10万元和不含税金额1961.90万元,备注栏自动打印“差额征税”字样。用工单位可以抵扣38.10万元。
2、开一张增值税专用发票+一张普通发票
专用发票价税合计800万元,不含税金额761.90,税额38.10万元;普通发票价税合计1200万元,不含税金额1142.86万元,税额57.14万元;
两张发票含税价合计2000万元,不含税金额合计1904.76万元,税额合计95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。
3、开一张增值税普通发票,价税合计2000万元,不含税金额1904.76万元,税额95.24万元;用工单位取得普通发票不能抵扣。
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