所得税核定征收,严查!
近日,贵州税局系统发布了税务总局驻重庆特派员办事处派出督察审计组对贵州省税务系统开展层级督察审计的公告。
公告提出要督查所得税核定征收的相关问题。所得税包括企业所得税和个人所得税,核定征收是这两个税种中较为重要的部分。
操作不当小心被查!
01 利用核定征收的“空壳公司”虚开发票风险大
B公司享受优惠政策但没有实质性运营,而且涉及虚开发票,风险非常大!
例如,增值税一般纳税人A公司,为了减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家个人独资企业。A公司将货物以较低的价格销售给B公司,B公司再按照正常价格销售给客户。B企业利用核定征收的优惠政策,个人所得税税负较低,而A公司由于销售收入下降,企业所得税大幅下降。
A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的,属于有意偷逃税款,面临被纳税调整的风险!
例如,甲是A公司的高管,年薪较高,适用45%的个人所得税税率。为了降低税负,甲成立个人独资企业,给A公司开具发票收取咨询费,个人独资企业可申请核定征收,税负较低,从而达到节税的目的。
若甲依然为A公司员工,则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及到虚开发票,若甲和A公司解除了劳动合同,只有服务协议,那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障,也存在一定的风险。
04 注意核定征收对税收优惠的影响
一些情况选择核定征收不会影响税收优惠的享受,例如核定征收的企业也可以享受一小型微利企业的税收优惠。
但对于研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等需要单独核算的税收优惠,则不能够享受,这也是企业选择核定征收时要考虑的因素。
(一)严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。
02 企业所得税核定征收
①在综试区伟德app苹果怎么下载,并在伟德app苹果怎么下载地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的;
②出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的;
③出口货物未取得有效进货凭证,其增值税、消费税享受免税政策的。
(二)汇总纳税企业;
(三)上市公司;
(四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;
(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;
(六)专门从事股权(股票)投资业务的企业;
(七)从事房地产开发经营业务的企业;
(八)一定规模以上的企业;
(九)国家税务总局规定的其他企业。
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